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2019年度企业所得税汇算清缴热门问答(二)

来路: 海南税务 编辑:张美妙 2020/05/21 14:45:35  字体:

联合征税人一样平常征询较多的汇算清缴题目,我们归结整理了2019年度企业所得税汇算清缴热门问答,看完肯定可以帮您解答迷惑!

2019年度企业所得税汇算清缴热门问答(二)

热门问答

问:奇迹单元能否可以享用研发费加计扣除优惠?

答:可以。依据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第64号)第三十条规则:“企业的下列收入,可以在盘算应征税所得额时加计扣除:(一)开辟新技能、新产物、新工艺发作的研讨开辟用度;……”

依据《中华人民共和国企业所得税法施行条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三条规则:“企业所得税法第二条所称依法在中国境内建立的企业,包罗按照中王法律、行政法例在中国境内建立的企业、奇迹单元、社会集团以及其他获得支出的构造。”

热门问答二

问:增值税加计抵减、增值税税控条理公用设置装备摆设和技能维护用度抵减增值税构成的收益能否需求交纳企业所得税?

答:增值税加计抵减、增值税税控条理公用设置装备摆设和技能维护用度抵减增值税构成的收益应计入企业支出总额盘算企业所得税。

热门问答三

问:某公司2019年置办了一台500万元以下的二手消费设置装备摆设,叨教这台设置装备摆设可以享用一次性税前扣除政策吗?

答:可以。依据《国度税务总局关于设置装备摆设 用具扣除有关企业所得税政策实行题目的通告》(国度税务总局通告2018年第46号)规则,企业在2018年1月1日至2020年12月31日时期新购进的设置装备摆设、用具,单元代价不超越500万元的,容许一次性计入当期本钱用度在盘算应征税所得额时扣除,不再分年度盘算折旧。所称设置装备摆设、用具,是指除衡宇、修建物以外的牢固资产;所称购进,包罗以钱币方式购进或自行制作,此中以钱币方式购进的牢固资产包罗购进的运用过的牢固资产。

热门问答四

问:公司融资租赁方法租入的呆板设置装备摆设,融资租赁费可以在税前一次性扣除吗?

答:不行以。依据《中华人民共和国企业所得税法施行条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十七条规则,企业依据消费运营运动的需求,以融资租赁方法租入牢固资产发作的租赁费收入,依照规则组成融资租入牢固资产代价的局部该当提取折旧用度,分期扣除。

依据《国度税务总局关于设置装备摆设 用具扣除有关企业所得税政策实行题目的通告》(国度税务总局通告2018年第46号)规则,企业在2018年1月1日至2020年12月31日时期新购进的设置装备摆设、用具,单元代价不超越500万元的,容许一次性计入当期本钱用度在盘算应征税所得额时扣除,不再分年度盘算折旧。所称设置装备摆设、用具,是指除衡宇、修建物以外的牢固资产;所称购进,包罗以钱币方式购进或自行制作。

热门问答五

问:企业曩昔年度发作应扣未扣收入应怎样停止税务处置?

答:依据《国度税务总局关于企业所得税应征税所得额多少税务处置题目的通告》(国度税务总局通告2012年第15号)规则,对企业发明曩昔年度实践发作的、依照税收规则应在企业所得税前扣除而未扣除或许少扣除的收入,企业做出专项报告及阐明后,准予追补至该项目发作年度盘算扣除,但追补确认限期不得超越5年。企业由于上述缘由多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应征税款中抵扣,缺乏抵扣的,可以向当前年度递延抵扣或请求退税。

盈余企业追补确认曩昔年度未在企业所得税前扣除的收入,或红利企业颠末追补确认后呈现盈余的,应起首调解该项收入所属年度的盈余额,然后再依照补偿盈余的准绳盘算当前年度多缴的企业所得税款,并按前款规则处置。

热门问答六

问:业务款待费的扣除比例是怎样规则的?

答:依据《中华人民共和国企业所得税法施行条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条规则:“企业发作的与消费运营运动有关的业务款待费收入,依照发作额的60%扣除,但最高不得超越当年贩卖(业务)支出的5‰。”

依据《国度税务总局关于企业所得税应征税所得额多少税务处置题目的通告》(国度税务总局通告2012年第15号)第五条规则:“企业在筹建时期,发作的与准备运动有关的业务款待费收入,可按实践发作额的60%计入企业准备费,并按有关规则在税前扣除;发作的告白费和业务宣传费,可按实践发作额计入企业准备费,并按有关规则在税前扣除。”

热门问答七

问:告白费和业务宣传费的扣除比例是怎样规则的?

答:依据《中华人民共和国企业所得税法施行条例》(中华人民共和国国务院令第512号)的规则,企业发作的契合条件的告白费和业务宣传费收入,除国务院财务、税务主管部分尚有规则外,不超越当年贩卖(业务)支出15%的局部,准予扣除;超越局部,准予在当前征税年度结转扣除。

依据《财务部 国度税务总局关于告白费和业务宣传费收入税前扣除政策的告诉》(财税〔2017〕41号)规则,自2016年1月1日起至2020年12月31日,对化装品制造或贩卖、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发作的告白费和业务宣传费收入,不超越当年贩卖(业务)支出30%的局部,准予扣除;超越局部,准予在当前征税年度结转扣除。对签署告白费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的联系关系企业,此中一方发作的不超越当年贩卖(业务)支出税前扣除限额比例内的告白费和业务宣传费收入可以在本企业扣除,也可以将此中的局部或全部依照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在盘算本企业告白费和业务宣传费收入企业所得税税前扣除限额时,可将依照上述方法归集至本企业的告白费和业务宣传费不盘算在内。烟草企业的烟草告白费和业务宣传费收入,一概不得在盘算应征税所得额时扣除。

热门问答八

问:盘算业务款待费、告白费和业务宣传费扣除限额时,贩卖(业务)支出额能否包罗视同贩卖(业务)支出额?

答:依据《国度税务总局关于企业所得税实行中多少税务处置题目的告诉》(国税函〔2009〕202号)第一条规则:“企业在盘算业务款待费、告白费和业务宣传费等用度扣除限额时,其贩卖(业务)支出额应包罗《施行条例》第二十五条规则的视同贩卖(业务)支出额。”

热门问答九

问:对从事股权投资业务的企业,其从被投资企业所分派的股息等投资收益,能否可以作为盘算业务款待费扣除限额的基数?

答:依据《国度税务总局关于贯彻落实企业所得税法多少税收题目的告诉》(国税函〔2010〕79号)第八条规则:“对从事股权投资业务的企业(包罗团体公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分派的股息、盈余以及股权转让支出,可以按规则的比例盘算业务款待费扣除限额。”

热门问答十

问:职工福利费应怎样盘算扣除?

答:依据《中华人民共和国企业所得税法施行条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十条规则:“企业发作的职工福利费收入,不超越人为、薪金总额14%的局部,准予扣除。”

依据《国度税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除题目的告诉》(国税函〔2009〕3号)第三条规则:“《施行条例》第四十条规则的企业职工福利费,包罗以下内容:(一)尚未实验别离办社会职能的企业,其内设福利部分所发作的设置装备摆设、设备和职员用度,包罗职工食堂、职工浴室、剃头室、医务所、托儿所、调理院等个人福利部分的设置装备摆设、设备及维修颐养用度和福利部分任务职员的人为薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。(二)为职工卫生保健、生存、住房、交通等所发放的各项补贴和非钱币性福利,包罗企业向职工发放的因公外地就医用度、未实验医疗统筹企业职工医疗用度、职工扶养嫡系支属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救援费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。(三)依照其他规则发作的其他职工福利费,包罗丧葬补贴费、抚恤费、安家费、省亲假盘费等。”

依据《国度税务总局关于企业所得税应征税所得额多少税务处置题目的通告》(国度税务总局通告2012年第15号)第一条规则:“企业因招聘时节工、暂时工、练习生、返聘离退休职员所实践发作的用度,应区分为人为薪金收入和职工福利费收入,并按《企业所得税法》规则在企业所得税前扣除。此中属于人为薪金收入的,准予计入企业人为薪金总额的基数,作为盘算其他各项相干用度扣除的根据。”

依据《国度税务总局关于企业人为薪金和职工福利费等收入税前扣除题目的通告》(国度税务总局通告2015年第34号)第一条规则:“参加企业员工人为薪金制度、牢固与人为薪金一同发放的福利性补贴,契合《国度税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除题目的告诉》(国税函〔2009〕3号)第一条规则的,可作为企业发作的人为薪金收入,按规则在税前扣除。不克不及同时契合上述条件的福利性补贴,应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规则的职工福利费,按规则盘算限额税前扣除。”

热门问答十一

问:由于企业未给全体职工交纳企业年金,其交纳的局部职工年金可以税前扣除吗?

答:依据《财务部 国度税务总局关于增补养老保险费增补医疗保险费有关企业所得税政策题目的告诉》(财税〔2009〕27号)的规则,自2008年1月1日起,企业依据国度有关政策规则,为在本企业任职或许受雇的全体员工领取的增补养老保险费、增补医疗保险费,辨别在不超越职工人为总额5%规范内的局部,在盘算应征税所得额时准予扣除;超越的局部,不予扣除。

企业年金属于增补养老保险。财税〔2009〕27号规则企业为全体员工领取的增补养老保险费可以扣除表现了政策的普惠性,关于仅给局部特定人群交纳增补养老保险费不赐与政策支持。因而关于企业依照社保部分规则交纳的年金,只需表现普惠性就契合政策转义,不然不得税前扣除。

热门问答十二

问:企业筹建期的用度收入能否计入当期盈余?

答:依据《国度税务总局关于贯彻落实企业所得税法多少税收题目的告诉》(国税函〔2010〕79号)第七条规则:“企业准备时期不盘算为盈余年度题目  企业自开端消费运营的年度,为开端盘算企业损益的年度。企业从事消费运营之行进行准备运动时期发作准备用度收入,不得盘算为当期的盈余,应依照《国度税务总局关于企业所得税多少税务事变衔接题目的告诉》(国税函〔2009〕98号)第九条规则实行。”

依据《国度税务总局关于企业所得税多少税务事变衔接题目的告诉》(国税函〔2009〕98号)第九条规则:“关于开(筹)办费的处置 新税法中开(筹)办费未明白列作临时待摊用度,企业可以在开端运营之日确当年一次性扣除,也可以依照新税法有关临时待摊用度的处置规则处置,但一经选定,不得改动。企业在新税法施行曩昔年度的未摊销完的创办费,也可依据上述规则处置。”

热门问答十三

问:企业整理时,能否可以补偿曩昔年度盈余?

答:可以。依据《财务部 国度税务总局关于企业整理业务企业所得税处置多少题目的告诉》(财税〔2009〕60号)第三条规则:“企业整理的所得税处置包罗以下内容:……(四)依法补偿盈余,确定整理所得;……”

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